حساب الزكاة للمنشات الصغيرة في السعودية

زكاة المنشاة لا تحسب على الربح وحده، ولا على رصيد البنك. تحسب على «وعاء» له بنود تضاف وبنود تحسم. والخطا في بند واحد قد يرفع الزكاة او يخفضها بلا وجه، ثم يظهر الفرق عند فحص الهيئة.

هذا المقال لاصحاب المنشات الصغيرة والمحاسبين. يشرح من تجب عليه الزكاة، وكيف يبنى الوعاء، ولماذا لا يقل عن صافي الربح المعدل، والفرق بين السنة الهجرية والميلادية. وفيه مثال محسوب بالريال، وهو الحساب نفسه الذي تستعمله حاسبة الزكاة التقديرية في مكين.

من تجب عليه زكاة المنشات؟

تجب الزكاة على المنشات المملوكة لسعوديين او لمواطني دول الخليج، فردية كانت او شركات. والعبرة بالملاك لا بمكان النشاط.

واذا كانت الملكية مختلطة، فيها شريك سعودي وشريك اجنبي، يقسم الوعاء بنسبة الملكية. حصة السعوديين والخليجيين عليها زكاة، وحصة الاجنبي عليها ضريبة الدخل. وهذا المقال يشرح جانب الزكاة فقط. اما ضريبة الدخل واحكامها فلها اقرار وتفاصيل اخرى على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

ما هو وعاء الزكاة؟

الوعاء هو المبلغ الذي تحسب عليه النسبة. وفكرته بتبسيط: ما مولت به المنشاة نفسها من حقوق ملكية والتزامات طويلة، ناقص ما حبسته في اصول لا تدور، مثل المباني والمعدات. فالمال المستثمر في اصل ثابت لا يزكى، والمال الذي يدور في النشاط يزكى.

والوعاء يبنى من ثلاثة اجزاء:

1. صافي الربح المعدل: ربح السنة من قائمة الدخل، مضافا اليه ما لا يجوز حسمه، مثل المخصصات المحملة على المصروف.
2. الاضافات: حقوق الملكية والالتزامات طويلة الاجل والمخصصات.
3. الحسميات: صافي الاصول الثابتة والاستثمارات طويلة الاجل.

ثم: الوعاء = الاضافات + صافي الربح المعدل − الحسميات.

الاضافات والحسميات

الارباح المبقاة وجاري الشركاء تؤخذ بالاقل بين رصيدها اول السنة ورصيدها اخرها. لان المال الذي لم يبق في المنشاة سنة كاملة لم يحل عليه الحول.

المخصصات مثل مخصص نهاية الخدمة. ما حمل منها على مصروف السنة يضاف الى الربح، لانه ليس مصروفا فعليا جائز الحسم. ورصيدها اول السنة ناقص ما صرف منها يضاف الى الوعاء.

الاصول الثابتة تحسم بصافي قيمتها الدفترية اخر السنة. اما الاصول المتداولة مثل المخزون والذمم والنقد فلا تحسم، لانها المال الذي يدور.

صافي الربح المعدل حد ادنى للوعاء

قد تكون الحسميات كبيرة، كمنشاة اشترت معدات بمبلغ كبير، فينزل الوعاء كثيرا او يصير سالبا. لكن اللائحة تجعل صافي الربح المعدل حدا ادنى للوعاء اذا كان موجبا. فلا يقل الوعاء عن الربح المعدل مهما كبرت الحسميات.

واذا كانت السنة خاسرة والوعاء سالبا بعد الحسميات، يكون الوعاء صفرا ولا زكاة عليه.

النسبة: سنة هجرية ام ميلادية؟

الزكاة ٢٫٥٪ من الوعاء اذا كانت السنة المالية للمنشاة هجرية. واغلب المنشات سنتها ميلادية، والسنة الميلادية اطول من الهجرية باحد عشر يوما تقريبا. لذلك تصير النسبة ٢٫٥٧٧٦٪، وهي ٢٫٥٪ × ٣٦٥ ÷ ٣٥٤.

الفرق يبدو صغيرا، لكنه يتراكم مع كبر الوعاء. فتاكد من نوع سنتك المالية في السجل التجاري وفي حسابك لدى الهيئة قبل ان تختار النسبة.

مثال محسوب

منشاة خدمات صغيرة، ملاكها سعوديون، وسنتها المالية ميلادية. هذه ارقامها اخر السنة:

• صافي ربح السنة ٣٠٠ الف ريال، ومنه مخصص نهاية خدمة حمل على المصروف ١٥ الفا.
• راس المال ٢٠٠ الف، والارباح المبقاة وجاري الشركاء ١٨٠ الفا (الاقل بين اول السنة واخرها).
• المخصصات اول السنة ٤٠ الفا، ولم يصرف منها شيء.
• قرض بنكي يستحق بعد سنتين ١٢٠ الفا.
• صافي الاصول الثابتة ٣٥٠ الفا، واستثمار طويل الاجل ٥٠ الفا.

فالزكاة التقديرية ١١٬٧٢٨٫٠٨ ر.س. ولو كانت السنة المالية هجرية لكانت ١١٬٣٧٥٫٠٠ ر.س بنسبة ٢٫٥٪.

حالة الحد الادنى: لو كان صافي الاصول الثابتة ٧٠٠ الف بدل ٣٥٠، لنزل الوعاء الى ١٠٥ الاف، وهو اقل من الربح المعدل. فيؤخذ الربح المعدل وعاء (٣١٥٬٠٠٠٫٠٠ ر.س)، وتصير الزكاة ٨٬١١٩٫٤٤ ر.س.

ملكية مختلطة: لو كان السعوديون يملكون ٧٥٪ والباقي لشريك اجنبي، تكون الزكاة على ٧٥٪ من الوعاء (٣٤١٬٢٥٠٫٠٠ ر.س)، فتصير ٨٬٧٩٦٫٠٦ ر.س. وحصة الشريك الاجنبي تحسب عليها ضريبة الدخل بشكل منفصل.

جرب الارقام نفسها في حاسبة الزكاة التقديرية، ثم ضع ارقام منشاتك.

ما تحتاجه قبل الحساب

كل رقم في الوعاء ياتي من القوائم المالية. فجهز قبل ان تبدا:

• ميزان المراجعة لاخر السنة، بعد قيود الاهلاك والمخصصات وقبل قيد الاقفال.
• قائمة الدخل لتعرف صافي الربح، وما حمل عليه من مخصصات ومصروفات غير جائزة الحسم.
• رصيد حقوق الملكية اول السنة واخرها: راس المال والارباح المبقاة وجاري الشركاء.
• سجل الاصول الثابتة: التكلفة ومجمع الاهلاك لكل اصل.
• عقود القروض لتفصل ما يستحق خلال سنة عما يستحق بعدها.

واذا كانت هذه الارقام في دفتر محاسبي مكتمل، يصير الحساب اسرع واقل اخطاء من جمع الاوراق في نهاية السنة.

الاقرار الزكوي والمهلة

تقدم المنشاة اقرارها الزكوي خلال ١٢٠ يوما من نهاية سنتها المالية، عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وتسدد الزكاة المستحقة في المهلة نفسها. فالمنشاة التي تنتهي سنتها في ٣١ ديسمبر يكون موعدها قرابة نهاية ابريل.

ويرفق مع الاقرار في الغالب قوائم مالية للسنة. ومتطلبات القوائم، ومتى يلزم تدقيقها من محاسب قانوني، تختلف بحسب نوع المنشاة وحجمها. فراجع المتطلبات المحدثة على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل نهاية السنة لا بعدها.

اخطاء شائعة

• حسم ما لا يحسم: مثل حسم المخزون او الذمم او النقد من الوعاء. هذه اصول متداولة تدور في النشاط ولا تحسم.
• حسم المخصصات من الربح: المخصص المحمل على المصروف يعاد الى الربح المعدل، ولا يبقى مصروفا يخفض الزكاة.
• تجاهل الحد الادنى: وعاء اقل من الربح المعدل بعد شراء اصول كبيرة. الربح المعدل هو الوعاء في هذه الحالة.
• نسبة خاطئة: ٢٫٥٪ لسنة ميلادية. النسبة الصحيحة لها ٢٫٥٧٧٦٪.
• رصيد اخر السنة فقط: اخذ الارباح المبقاة وجاري الشركاء برصيد اخر السنة بدل الاقل بين اولها واخرها.
• الخلط بين الزكاة وضريبة القيمة المضافة: الزكاة على وعاء المنشاة مرة في السنة. والضريبة على المبيعات باقرار شهري او ربع سنوي. ولكل منهما حساب واقرار.
• غياب السجلات: دفتر غير مكتمل او مصروفات بلا مستندات. فاذا لم تثبت الارقام، قد تقدر الهيئة الوعاء بطريقتها.

الحاسبة تقدير، والاقرار هو الملزم

الحاسبة وهذا المقال تبسيط للبنود الاساسية. والواقع فيه بنود اخرى: مصروفات غير جائزة الحسم، وخسائر مدورة، وقروض قصيرة تمول اصولا طويلة، وغيرها. فاستعمل التقدير للتخطيط ولتعرف مقدار ما تجنبه للزكاة. والحساب الملزم هو ما تقدمه في الاقرار الزكوي وفق لائحة جباية الزكاة وتعليمات الهيئة، بعد مراجعة محاسبك.

كيف يساعدك مكين

حساب الزكاة يبدا من دفتر صحيح. وفي مكين للمحاسبة والفوترة:

• قيود تلقائية من الفواتير والمصروفات والرواتب، فلا ينقص الدفتر بند.
• ميزان المراجعة والقوائم المالية لاي فترة، وهي ما يحتاجه محاسبك للاقرار.
• مخصص نهاية الخدمة يسجل شهريا، فيظهر رصيده وما حمل منه على السنة.
• جدول تقديري لوعاء الزكاة من الدفتر بالبنود نفسها في هذا المقال، يراجعه المحاسب قبل الاقرار.

الخلاصة

ابن الوعاء من الاضافات والربح المعدل ناقص الحسميات. لا تحسم الاصول المتداولة، ولا تنزل بالوعاء تحت الربح المعدل. واختر النسبة بحسب سنتك المالية، وقدم الاقرار خلال ١٢٠ يوما من نهايتها. وللتفاصيل المحدثة ارجع الى موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.